摘要：Penelitian ini berfokus kepada dilema KAP kecil dalam mempertahankan keberlangsungan hidupnya, namun tetap mempertahankan kualitas audit. Penelitian ini adalah penelitian kualitatif dengan paradigma interpretif dan metode studi kasus. Penelitian ini menunjukkan bagaimana KAP X dalam praktiknya menghadapi situasi dilematis saat mengaudit klien kecil dengan fee yang rendah, namun tetap menjaga kualitas auditnya. KAP X dalam strategi pertumbuhan bertahan hidup menggunakan strategi “zebra”, strategi “radar” dan bussiness diamond strategy. KAP X sendiri mempunyai dilema jika dihadapkan dengan klien kecil yang hanya dapat membayar tarif imbalan jasa audit yang rendah, jika menggunakan indikator batas bawah imbalan jasa per jam (minimum hourly charge-out rates) yang ditentukan oleh IAPI, maka fee audit yang memadai tidak dapat diterapkan di klien tersebut. Pada akhirnya, prosedur audit yang dijalankan harus memadai untuk menjaga kualitas audit, dimana KAP X menggunakan panduan kertas kerja audit berbasis Excell dan memotong jenjang leveling audit. Diperlukan aturan yang lebih mengakomodir klien kecil di daerah terkait imbalan jasa audit.
关键词：Practicality dilemma; Small Public Accounting Firm; survival strategy; audit quality; fee
