出版社：University of Belgrade, Faculty of Law, Belgrade, Serbia
摘要：The paper deals with the tax treatment of capital gains on shares of companies both in national and tax treaty law.The authors indicate that the authentic interpretation of the Art.27 of Serbia’s Tax on Profits of Legal Entities Law opens the door to taxing not only realised but also potential capital gains thus triggering certain harmful consequences.Relying on the comparative legal analysis they suggest measures how to eliminate the existing economic double taxation and plead for granting a credit for the tax on capital gains paid abroad.In order to hamper tax evasion the introduction of a security for the resident company whose shares are alienated by a non-resident company at a gain is suggested whenever the tax return has not been filed.By analysing Serbia’s 58 tax treaties the authors conclude that 28 of them contain а single demarcation rule exclusively granting jurisdiction to tax the capital gains on shares to the state of residence of the alienator,while in remaining 30 treaties an additional anti-avoidance rule is prescribed.
其他摘要：Предмет овог рада је порески третман капиталних добитака привредних друштава од продаје акција и удела,како у националном,тако и уговорном пореском праву.Аутори указују на то да Аутентично тумачење чл.27 Закона о порезу на добит правних лица отвара простор за опорезивање и потенцијалног,а не само реализованог капиталног добитка,из чега проистичу штетне последице.На основу упоредноправне анализе,они предлажу мере за отклањање постојећег економског двоструког опорезивања и залажу се за пружање кредита за порез на капиталне добитке плаћен у иностранству.Ради спречавања пореске евазије,сугерише се увођење јемства за резидентно привредно друштво када од њега нерезидентно друштво оствари капитални добитак,а не поднесе пореску пријаву.На основу анализе важећих пореских уговора Србије закључено је да се у њих 28 налази само опште колизионо правило,којим се право опорезивања капиталног добитка од отуђења акција или удела препушта искључиво држави резидентства лица које је отуђило акције,односно уделе,док је у преосталих 30 предвиђено и допунско колизионо правило.
关键词：Capital gains.;Shares.;Participations in a limited liability company.;Tax on capital gains.;Double tax treaties.
其他关键词：Капитални добитак;Акције;Удели у капиталу;Порез на капиталне добитке;Уговори о избегавању двоструког опорезивања.
