标题：Accrual adjustment: applying the Modified Jones model to selected companies listed on the stock exchanges in Poland and Chile
其他标题：Korekty memoriałowe: zastosowanie zmodyfikowanego modelu Jones w wybranych spółkach notowanych na giełdach papierów wartościowych w Polsce i Chile
摘要：Purpose: Information from the accounting system should secure the proper development o f business and the capital markets. On the other hand,fraud in the accounting sphere significantly distorts the image of an economic unit,which directly affects the level of social trust,as the trust of the interests of the recipients of financial statements is violated. On a global scale,such activities are developing rapidly. The aim of the article is to try to identify accrual adjustments as an accounting tool using the modified Jones model in Polish and Chilean listed companies. Methodology/approach: A modified Jones model was used to study accrual adjustments. The research sample consisted of 30 selected business entities listed on the stock exchange in Poland and Chile that published financial statements in accordance with IAS/IFRS between 2013 and 2017. In total,60 listed companies were surveyed. Findings: Poland makes accrual adjustments to lower its operating result,while Chilean economic operators rely on accrual adjustments to increase their operating results. Chilean economic operators show a greater dispersion of discretionary accrual adjustments. Therefore,they show more cases of accounting manipulations than Polish companies. Research limitations: The main limitation of the study was the number of companies and the period covered by the study. Originality/value: In the authors' opinion,no studies have been conducted that compare the two countries,Poland and Chile.
其他摘要：Cel: Informacje pochodzące z systemu rachunkowości powinny zapewnić prawidłowy rozwój pomiotu gospodarczego i rynków kapitałowych. Natomiast nadużycia w sferze rachunkowej w znaczący sposób zaburzają obraz jednostki gospodarczej,które wpływają bezpośrednio na poziom społecznego zaufania,gdyż dochodzi do naruszenia zaufania interesów odbiorców sprawozdania finansowego. W skali ogólnoświatowej można zauważyć szybki rozwój tego rodzaju działań. Celem artykułu była próba identyfikacji korekt memoriałowych jako narzędzia rachunkowości za pomocą zmodyfikowanego modelu Jones w polskich i chilijskich spółkach giełdowych. Metodyka/podejście: Do badania korekt memoriałowych wykorzystano zmodyfikowany model Jones. Próba badawcza składała się z 30 wybranych podmiotów gospodarczych notowanych na giełdzie papierów wartościowych w Polsce i w Chile publikujących sprawozdania finansowe zgodne z MSR/MSSF w latach 2013−2017. Łącznie przebadani 60 spółek giełdowych. Wyniki: W Polsce dokonuje się korekt memoriałowych w celu obniżenia wyniku operacyjnego,podczas gdy chilijskie podmioty gospodarcze polegają na korektach memoriałowych,aby zwiększyć swój wynik operacyjny. Chilijskie podmioty gospodarcze wykazują większe rozproszenie uznaniowych korekt memoriałowych. Dlatego wykazują więcej przypadków manipulacji księgowych niż firmy polskie. Ograniczenia badania: Podstawowym ograniczeniem badania była liczba wyselekcjonowanych spółek oraz okres objęty badaniem. Oryginalność/wartość: Zdaniem autorów nie przeprowadzono dotychczas żadnych badań porównujących oba kraje: Polskę i Chile.
关键词：creative accounting;accrual adjustments;earnings management;modified Jones model
其他关键词：rachunkowość kreatywna;korekty memoriałowe;zarządzanie zyskami;zmodyfikowany model Jones
