摘要：Purpose: Deferred income is one of the elements that may affect the accuracy of financial analysis. In many countries, it is recognized as a liability. The purpose of this article is to assess whether the economic nature of deferred income items is closer to equity or liabilities and to evaluate how their different treatment affects the accuracy of the assessment of the entity’s financial condition. The research hypothesis assumes that certain categories of deferred income are, by their economic nature, closer to equity than to liabilities, and their different treatment significantly affects the accuracy of the assessment of the entity’s financial condition. Methodology/approach: The research methodology includes a critical analysis of the literature data and legal acts, the induction method, the descriptive method, and statistical methods. Findings: The analysis showed that the economic character of deferred income varies; some items of deferred income can be classified as liabilities while the others are equitytype. The latter constitute a considerable share in the balance sheets of some entities. It has been found that treating them as equity while calculating financial ratios significantly affected their values. Research limitations/implications: There are no grounds to reject the hypothesis. The study indicates the necessity to analyze the financial condition using modified financial ratios. Originality/value: The study broadens the discussion of the economic nature of deferred income and improves the methodology and accuracy of the entity’s financial analysis.
其他摘要：Cel: Jednym z elementów, które mogą wpływać na rzetelność analizy finansowej, są przychody przyszłych okresów. W wielu krajach są one wykazywane jako zobowiązania. Celem artykułu jest ocena, czy ekonomiczny charakter przychodów przyszłych okresów jest bliższy kapitałowi własnemu czy zobowiązaniom oraz ocena, jak różne ich traktowanie wpływa na rzetelność oceny sytuacji finansowej jednostki. Badaniu poddano następującą hipotezę: pewne kategorie przychodów przyszłych okresów są charakterem ekonomicznym bliższe kapitałowi własnemu niż zobowiązaniom, a odmienne ich traktowanie istotnie wpływa na rzetelność oceny kondycji finansowej jednostki. Metodyka/podejście badawcze: Metodyka badań obejmuje krytyczną analizę literatury i aktów prawnych, metody indukcji i opisową oraz metody statystyczne. Wyniki: Analiza wykazała, że charakter ekonomiczny odroczonych przychodów jest zróżnicowany. Niektóre z nich można traktować jak zobowiązania, inne zaś mają charakter kapitału własnego. Te ostatnie stanowią znaczny udział w bilansach niektórych jednostek. Stwierdzono, że traktowanie ich jak składniki kapitału własnego, przy obliczaniu wskaźników finansowych, znacząco wpłynęło na ich wartości. Ograniczenia/implikacje badawcze: Nie ma podstaw do odrzucenia badanej hipotezy. Badanie wskazuje na konieczność analizy kondycji finansowej przy zastosowaniu zmodyfikowanych wskaźników finansowych. Oryginalność/wartość: Badanie rozszerza dyskusję o ekonomicznej naturze przychodów przyszłych okresów i udoskonala metodykę oraz rzetelność analizy finansowej jednostek gospodarczych.
