摘要：Ett stiliserat särdrag i många OECD-länders skattesystem är att företagsskattesatsen är lägre än (den högsta marginella) inkomstskattesatsen (se Tabell 1). Vid första anblicken är det emellertid svårt att försvara denna skattekil i ekonomiska termer. Tvärtom skapar en företagsskattesats som understiger den individuella inkomstskatten olika problem. För det första skapar alla avvikelser mellan företagsoch inkomstskattesatser incitament att flytta beskattningsbar inkomst från den högre till den lägre beskattade inkomstkategorin (Feldstein & Slemrod [1980]). Ett exempel är att låta de anställda få aktieoptioner istället för löneutbetalningar om företagsskatten understiger den högsta inkomstskattesatsen (Gordon [1998]). Även om individens förmåga att minimera sin skattebelastning genom inkomstomfördelning i praktiken är begränsad, tyder empiriska rön från USA på att inkomstomfördelning faktiskt förekommer (Gordon & Slemrod [1998]). Om inkomstomfördelningen medför faktiska resurskostnader innebär denna skattekil, förut-om regeringarnas förlorade skatteintäkt, även en välfärdsförlust.
