标题：Las operaciones vinculadas y las operaciones cooperativizadas bajo normas internacionales de información financiera. Reflexiones para el marco contable español
期刊名称：CIRIEC-España, Revista de Economía Pública, Social y Cooperativa
印刷版ISSN：0213-8093
电子版ISSN：1989-6816
出版年度：2013
期号：77
页码：87-107
语种：Spanish
出版社：Centre International de Recherches et d'Information sur l'Economie Publique, Sociale et Coopérative
摘要：En España se ha producido cierto debate sobre la consideración de las operaciones de la cooperativa con sus socios dentro de sus fines sociales (actividad cooperativizada) como una transacción entre partes vinculadas y la aplicación a las mismas del criterio del valor razonable. Para avanzar en esta cuestión en el presente artículo, por un lado se lleva a cabo un estudio de la regulación sobre partes vinculadas en las NIIF, en los US GAAP y en el PGC-2007, por otra parte se analiza el fondo económico de dichas transacciones concluyendo sobre la no idoneidad de la aplicación del valor razonable a las mismas, y por último se realiza un estudio empírico sobre información divulgada sobre partes vinculadas por cooperativas y el criterio valorativo empleado en las transacciones con los socios en cooperativas que informan bajo NIIF. Los resultados de éste son comparados con el estudio analítico anterior. El trabajo presenta distintos aspectos de interés, por un lado no nos constan antecedentes de estudios empíricos similares sobre partes vinculadas. Por otro lado, sus conclusiones son comparadas con las recientes Normas sobre los Aspectos Contables de las Sociedades Cooperativas (Orden EHA/3360/2010), y por último se aportan recomendaciones destinadas a los reguladores contables para la mejora de la información financiera.
其他摘要：The question of considering a cooperative's transactions with its members in pursuance of its objects (its 'cooperativised activity') to be related party transactions and applying the fair value criterion to them has given rise to some debate in Spain. To move the debate forward, this article first studies the related party rules in the IFRS, the US GAAP and the Spanish PGC-2007 accounting standards then examines the economic background to cooperativised transactions, concluding that the fair value criterion is not appropriate in these cases. It continues with an empirical study of information on related party transactions divulged by cooperatives and the valuation criterion employed in transactions with their members by cooperatives that report in accordance with IFRS, and concludes by comparing the results of the empirical study with the previous analytical study. The main contributions of this paper are that to the best of our knowledge this is the first study of this kind on related parties; the comparison between its conclusions and the recent Normas sobre los Aspectos Contables de las Sociedades Cooperativas or Rules on Accounting Aspects of Cooperative Societies (Order EHA/3360/2010); and the suggestions to the accounting regulators for improving financial information.
关键词：Partes vinculadas; transacciones con partes vinculadas; cooperativas; NIC 24; operaciones con los socios;Parties réglementées; transactions avec des parties réglementées; coopératives; IAS 24; opérations avec des partenaires;Related parties; transactions with related parties; cooperatives; IAS 24; transactions with members
