摘要：O artigo tem por objetivo propor um procedimento de revisão analítica para seleção de empresas para auditoria, tendo por base o nível dos accruals discricionários presentes nas demonstrações financeiras. Aplicaram-se modelagens alternativas para verificar a ocorrência do gerenciamento dos resultados contábeis em empresas brasileiras. Foram adotados três enfoques concorrentes: Jones (1991), Jones Modificado (DECHOW et al., 1995) e Jones Adaptado (DECHOW et al., 2003). Os dados foram obtidos na Economática e o período considerado na amostra compreende os anos de 1995 a 2005. Os testes empíricos foram desenvolvidos em quatro etapas: (i) avaliação dos accruals totais pelo enfoque do balanço; (ii) regressões pelos modelos; (iii) decomposição dos componentes discricionários; (iv) identificação das discrepâncias nos gráficos de controle. As constatações sugerem que todos os modelos considerados produzem testes bem especificados para uma amostra aleatória de empresas e os gráficos de controle apontam basicamente os mesmos elementos como candidatos à auditoria, independente do modelo empregado para identificação dos accruals. O estudo conclui que os níveis dos accruals servem como uma medida elementar da manipulação dos resultados contábeis que deve ser corroborada com outros elementos disponíveis, servindo como indício para orientar potenciais auditorias.
其他摘要：The objective of our paper is to build an analytical revision procedure for selection of companies for auditing, based on the level of discretionary accruals contained in financial statements. Alternative models were applied to investigate the occurrence of earnings management in Brazilian companies. We consider three competing approaches: Jones (1991), Modified Jones (DECHOW et al., 1995) and Adapted Jones (DECHOW et al., 2003). The sample data was obtained on Economatica database. The empirical tests had been developed in four steps: (i) evaluation of total accruals for the balance sheet approach; (II) statistic regressions; (III) decomposition of discretionary components; (IV) identification of the discrepancies in the control charts. Our findings suggest that all considered models produce well specified tests for a random sample of companies and the control graphs identify the same elements as candidates for auditing, independently of accrual model applied. We conclude that the levels of accruals serve as an elementary measure of earnings management that must be corroborated with other elements. Additionally, this measure is useful as a resource for potentials auditing.
关键词：Accruals discricionários; Gráfico de controle; Auditoria;Discretionary Accruals; Control Chart; Auditing
